Irs Reporting Nicht Qualifizierte Aktienoptionen

Der folgende Artikel wird vom MampA Tax Report, Vol. 9, Nr. 10, Mai 2001, Panel Publishers, New York, NY. Die meisten von uns im Steuerbereich verstehen sich verständlicherweise auf die steuerliche Behandlung (und nicht auf die bilanzielle Behandlung) bestimmter Probleme, die sich auf MampA auswirken. Ein Beispiel sind Aktienoptionen, ob nichtqualifizierte Optionen oder Anreizoptionen (ISOs). Ob man glaubt, dass die steuerlichen Vorteile von ISOs so groß sind, wie sie geknackt werden, ist sicherlich unbestreitbar, dass es eine Reihe von Qualifikationsbeschränkungen für ISOs gibt, die sie für viele Umstände unattraktiv machen. ISOs z. B. unterliegen vielen Genehmigungsanforderungen, Zeitplan und Daueranforderungen, Übungsregeln, Prozentsatzversuchen und einer ganzen Reihe anderer Einschränkungen (die nachstehend aufgeführten Hauptkategorien). Aus diesen und anderen Gründen stellen nichtqualifizierte Optionen den Großteil der Optionen dar, die um das amerikanische Unternehmen schwimmen. Accounting Wichtig, Auch wenn die meisten Steueranwälte vage bewusst sind, dass es Einnahmen Belastung Implikationen der Aktienoptionen (und ISOs im Besonderen), haben viele nicht ernsthaft über diese Rechnungslegungsvorschriften in jedem Detail gedacht. Der folgende Grundsatz (eine Mischung aus Steuer - und Bilanzierungsregeln) sollte diesen Mangel beseitigen. Rechnungslegung für nichtqualifizierte Optionen Nicht qualifizierte Optionen (NSOs) sind am besten durch Ausgrenzung definiert. Sie umfassen alle Optionen, die die speziellen Anforderungen für ISOs nicht erfüllen. NSOs können sowohl für Mitarbeiter als auch für Nicht-Arbeitnehmer im Austausch für ihre Dienstleistungen gewährt werden (so unabhängige Auftragnehmer oder Berater sind in Ordnung). Es gibt keine Beschränkungen für die Optionen, so dass sie unendlich flexibel. Die Steuerregeln sind ziemlich einfach. NSOs, die im Zusammenhang mit der Leistungserbringung gewährt werden, sind nicht erstattungsfähig, es sei denn, sie verfügen über einen leicht feststellbaren Marktwert. NSOs mit einem leicht feststellbaren Marktwert sind in der Regel nur diejenigen, die auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt werden. Wenn eine NSO ausgeübt wird und die Aktie eingegangen ist, wird der Inhaber auf die Differenz zwischen dem für die Aktie gezahlten Preis (dem Optionsausübungspreis) und dem Marktwert besteuert. Diese Behandlung gilt unabhängig davon, ob der Optionsinhaber nach der Ausübung auf den Bestand hängt oder ihn unverzüglich verkauft. Siehe Reg. Sekt. 1, 83-7 (a). Siehe auch Umsatzerlöse 78-175, 1978-1 C. B. 304. Die Erträge aus der Ausübung der Optionen sind nicht nur Erträge, sondern stellen eine Entschädigung für Dienstleistungen dar. Siehe Reg. Sekt. 1, 83-7 (a). So gelten die Beschäftigungssteuern (und die Quellensteuerregelungen). Ein Großteil der NSO-Planung beinhaltet zu versuchen, diese gewöhnliche Einkommensausgleichsregel zu vermeiden. Eine Ausnahme legt fest, dass die Erträge nicht am Tag der Ausübung des NSO erfasst werden, wenn die erhaltene Aktie einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt und nicht übertragbar ist. In diesem Fall wird der Empfänger der Aktie nicht besteuert werden, bis eine dieser beiden Bedingungen erlischt. I. R.C. Sect83 (a). Eine Ausnahme von dieser Regelung für NSOs gilt, wenn der Arbeitnehmer wählt, den Wert der Option zum Erwerbszeitpunkt einzubeziehen, obwohl er einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt. Der Mitarbeiter macht eine Sektion 83 (b) Wahl, eine einseitige Form, die im Wesentlichen sagt, ich möchte jetzt besteuert werden. Vorhersehbar werden diese Formulare typischerweise nur dort abgelegt, wo der Wert der Option (geschätzt ohne Rücksicht auf die Beschränkungen der Option) ziemlich niedrig oder in einigen Fällen Null ist. Es ist längst wahr, dass ein traditionelles Ziel einer 83 (b) Wahl aggressiv ist: so wenig wie möglich in Einkommen als gewöhnliches Einkommen zu investieren. Dann, voila, aufgrund der Sektion 83 (b) Wahl, die Balance (die schließlich realisiert wird, wenn die Option ausgeübt wird und die Aktie später verkauft wird) werden alle Kapitalgewinn sein. Unter der Annahme, dass die Aktie für die erforderliche Haltedauer gehalten wird, wird sie langfristiger Kapitalgewinn sein. Im Übrigen ist der Zeitpunkt der Besteuerung aufgrund der Wahl von § 83 b) unterschiedlich. Etwas kleine Menge der Steuer (oder in einigen Fällen sogar null) kann zum Zeitpunkt des Abschnitts 83 (b) Wahl zahlend sein. Wenn die Wahl getroffen wird, ist die Ausübung der Optionen kein steuerpflichtiges Ereignis. Stattdessen wird die Ausübung einfach ein Kauf sein (ähnlich wie die nachstehend beschriebenen ISO-Regeln), aber die Spanne zwischen dem Option Ausübungspreis und dem dann Wert der Aktie wird kein Einkommen darstellen. All dies macht den Abschnitt 83 (b) Wahl eine ziemlich geschickte Gerät. Bevor wir weitergehen, nur ein paar Vorsichtsmaßnahmen über 83 (b) Wahlen. Erstens, nur weil ein NSO hat einen Nullwert bedeutet nicht, dass eine 83 (b) Wahl nicht erforderlich ist, wenn Sie die potenzielle Gewinn in Kapitalgewinn umwandeln wollen. Die IRS hat lange erfolgreich argumentiert (und zumindest die neunte Schaltung hat zugestimmt), dass ein 83 (b) Wahlbericht Nullwert eingereicht werden muss, um eine Nullwertoption in einen Kapitalgewinn-Vermögenswert umzuwandeln, wenn die Option später ausgeübt wird . Siehe Alves gegen Kommissar, 79 T. C. 864 (1982), affd. 734 F.2d 478 (9. Cir. 1984). Ein weiterer Punkt über 83 (b) Wahlen verdient Erwähnung, nur weil so viele Fehler gemacht werden hier mdash einschließlich von Profis. Eine Wahl von 83 (b) muss innerhalb von 30 Tagen nach Erteilung des eingeschränkten Eigentums (in diesem Fall der Optionen) erfolgen. Die Wahl muss innerhalb dieser Frist von 30 Tagen eingereicht werden, und eine Kopie der Wahl muss die Steuerpflichtigen Rückkehr für das Jahr begleiten, in dem die Optionen gewährt wurden. Ich weiß nicht, was die IRS mit 83 (b) Wahlen (vielleicht gehen sie in ein schwarzes Loch irgendwo), so dass einige könnte argumentieren, dass diese 83 (b) Ablage-und Timing-Mandat möglicherweise keine Zähne haben. Allerdings möchte ich sicherlich Beweis haben, dass ich rechtzeitig die 83 (b) Wahl eingereicht hatte, um eine Katastrophe zu vermeiden. Lets Blick auf die Körperschaftssteuerabzug für einen Moment, bevor Sie sich auf die Buchhaltung Behandlung. Für steuerliche Zwecke, wenn ein NSO ausgestellt wird, hat das Unternehmen noch nichts bezahlt, bis die Steuerpflichtige für den Arbeitnehmer. Es gibt hier eine vorhersehbare Gegenseitigkeit. Unter der Annahme, dass die NSO Einschränkungen unterliegt (wie die meisten sind), gibt es keine Einkommen für den Arbeitnehmer und keinen Abzug für das Unternehmen, bis die Zeit, dass diese Einschränkungen verfallen. Oder, wie im oben beschriebenen Fall, wenn die NSO ausgeübt wird und die Option eine Spanne zwischen dem Ausübungspreis und dem fairen Marktwert hat, muss dieser Auszahlungsbetrag als Löhne vom Arbeitnehmeroptionsinhaber einbehalten werden. Natürlich erzeugt dies einen entsprechenden Abzug für die Ausbreitung auf das Unternehmen. Finanzielle Behandlung von NSOs Die steuerliche Behandlung von NSOs ist recht einfach. Zum Glück, das ist auch der Fall mit ihrer Abschlussprüfung Behandlung. Ein Unternehmen ist nicht verpflichtet, eine Entschädigung zu zahlen, wenn die NSOs gewährt werden. Erst wenn sie ausgeübt werden (und eine Entschädigung zu zahlen ist), ist eine Einkommensvergütung erforderlich. Siehe FASB. Im Falle einer Wählerwahl nach § 83 (b), die per definitionem den Arbeitnehmeroptionsinhaber einschließt, eine Wahl zur Einbeziehung des Einkommens nunmehr zu treffen, würde derselbe Jahresabschluss für das Unternehmen gelten. Natürlich wäre es nur in dem Ausmaß anwendbar, in dem der Arbeitnehmer Optionsnehmer etwas in Einkommen genommen. Wie oben erwähnt, ist die 83 (b) Wahl oft eingereicht Bericht Null oder sehr wenig Einkommen, so ist dies nicht viel von der Sorge um den Jahresabschluss der Gesellschaft. Steuer-und Rechnungswesen Primer für nicht qualifizierte Aktienoptionen. Vol. 9, Nr. 10, The MampA Tax Report (Mai 2001), p. 1.If erhalten Sie eine Option, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option oder Lager erhalten, wenn Sie die Option ausüben. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder eine nicht-statutarische Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihr Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251 (PDF). Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen besondere Haltedauer Anforderungen, müssen Sie Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerbares Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abzugsfähige Verluste, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Zuletzt aktualisiert am: Oktober 10, 2016